Proceso coactivo de la DIAN por impuestos o sanciones

¿Tienes razón?

Que usted tenga base para oponerse a un cobro coactivo depende de tres cosas: el origen del crédito fiscal, la existencia de pruebas documentales que sustenten su posición y si se agotaron los recursos y facultades administrativas previas. Primero: identifique el acto administrativo que ordena el cobro y el fundamento del mismo (declarante, liquidador, sanción). Segundo: verifique la inscripción y notificación del mandamiento de pago o título ejecutivo; una notificación defectuosa es una defensa válida. Tercero: valore si la deuda se basa en un cálculo erróneo, en una sanción aplicada sin sustento o en documentos que usted puede demostrar son falsos o inexactos.

Si la DIAN tiene soporte documental que demuestra su obligación, su posición es débil a menos que pueda discutir la procedencia del título. Si la notificación fue irregular, la defensa administrativa y judicial puede prosperar. En otros casos, puede ser mejor negociar una forma de pago o buscar mecanismos de fraccionamiento que la normativa tributaria contempla.

Cómo se soluciona

1. Obtenga copia del mandamiento de pago y del expediente administrativo. Pida el detalle del cálculo que originó la deuda: liquidaciones, sanciones, intereses y anexos. Todo documento que la DIAN tenga es susceptible de ser reproducido y revisado.

1. Revise la notificación. Compruebe la fecha y la forma de notificación. Si hubo defectos de notificación, anótelos y reúna pruebas que lo sostengan: correos, constancias físicas o registros de correspondencia. Una notificación irregular puede ser objeto de impugnación.

1. Agote las instancias administrativas si proceden. La impugnación administrativa o los recursos previstos ante la misma DIAN suelen ser requisito previo para la defensa judicial en muchos casos tributarios. Presente las objeciones por escrito, con documentos que respalden sus afirmaciones.

1. Considere medidas cautelares administrativas o demandas judiciales cuando existan vicios graves. Si hay riesgo de afectación sobre bienes esenciales, su abogado puede solicitar medidas que permitan conservar el patrimonio mientras se resuelve la controversia.

1. Negocie o solicite facilidades de pago. La DIAN tiene mecanismos para reconocer fraccionamientos o acuerdos de pago en ciertos supuestos. Evaluar esta vía es útil cuando la disputa es sobre montos parciales o cuando la discusión jurídica es incierta.

Qué puede hacer usted solo y qué necesita profesional

• Usted puede pedir copia del mandamiento, revisar su correspondencia para acreditar notificaciones y reunir soportes contables o fiscales que prueben la improcedencia del cobro.
• Necesita un abogado para estructurar recursos administrativos, para plantear medidas cautelares o para iniciar la defensa judicial cuando la DIAN insiste y existen vicios de fondo o de forma. Un abogado conoce la práctica de argumentación frente a la entidad y las pruebas periciales que a veces se requieren.

Qué puede pasar

1) Se arregla con una rectificación o reconocimiento parcial. En muchos casos la DIAN corrige liquidaciones tras presentar documentación que demuestra errores en cálculos o en la imputación de pagos. La solución administrativa suele ser la más rápida.

2) Acuerdo o fraccionamiento. La DIAN puede aceptar acuerdos de pago o facilidades cuando la materia lo permite; esto evita medidas de apremio y permite regularizar la situación con condiciones pactadas. Un acuerdo puede ser preferible a una discusión larga si su flujo de caja es limitado.

3) Decreto de medidas coactivas y ejecución forzosa. Si la DIAN mantiene el cobro y usted no negocia ni impugna con éxito, puede ordenar embargos sobre cuentas a nombre suyo, sobre bienes registrables o pedir la inscripción de medidas en registros públicos. Si pierde la defensa judicial, la entidad ejecutará sobre los bienes que permita la ley. Respecto a costas y gastos: la resolución que confirme un cobro puede implicar costos adicionales por trámites de ejecución.

Y si gana, ¿cobra la DIAN? Aun cuando la DIAN obtenga sentencia favorable, la efectividad del cobro depende de la existencia y localización de bienes embargables. Si el obligado carece de patrimonio realizable, la sentencia es un título pero no transforma por sí sola la liquidez del ente.

Errores que arruinan el caso

• Ignorar el requerimiento y no solicitar copia del mandamiento: no conocer el fundamento impide presentar recursos concretos.
• No agotar la vía administrativa cuando es procedente: presentar la defensa directamente en los estrados judiciales sin haber usado los recursos ante la DIAN abre la puerta a inadmisiones procesales.
• Entregar pruebas incompletas: no acompañar estados contables, declaraciones o soportes que demuestren pagos o rectificaciones disminuye las posibilidades de éxito.
• Demorar en pedir medidas cautelares si hay riesgo de embargos sobre bienes esenciales. Actuar tarde reduce las opciones de protección patrimonial.
• Intentar resolver con promesas verbales: exija la oferta de la DIAN por escrito y conserve todo registro de comunicaciones.